Jakie podatki płaci spółka z o.o.?
Spółka z o.o. podatki
Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością zasadniczo jest podatnikiem podatku od osób prawnych (CIT). Może również być podatnikiem podatku VAT, zwłaszcza gdy jej obroty przekraczają 200 000 zł rocznie. W pewnych sytuacjach spółka nie ma wyboru i musi być vatowcem np. gdy świadczy usługi doradcze. Szerzej: Rejestracja spółki na VAT.
W przypadku spółki z o.o. w zasadzie obowiązują dwie stawki podatku CIT – 9% i 19%. Głównym warunkiem zastosowania podatku 9% jest to, aby przychody roczne spółki nie przekroczyły kwoty 2 000 000 euro. Podatkiem 19%, jednak zawsze opodatkowane są przychody z zysków kapitałowych. W przepisach prawa przewidziane zostały także dodatkowe wyłączenia ze stawki 9% np. w przypadku spółek powstałych w wyniku podziału podatnika.
Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością, gdy spełni warunki ustawowe m.in. dotyczące zatrudnienia, może wybrać opodatkowanie ryczałtem od dochodów spółek, zwanym CIT estońskim. Ta metoda opodatkowania posiada jednak wiele wad. Szerzej na ten temat: Wady CIT estońskiego.
Spółka z o.o. płaci także podatek od nieruchomości, jeśli jest ich właścicielem.
W sytuacjach określonych ustawą spółka może także płacić podatek od czynności cywilnoprawnych. Przykładowo, gdy zakupi samochód, otrzyma pożyczkę od osoby, która nie posiada udziałów w jej kapitale zakładowym. Ten podatek jest również płacony w związku z jej rejestracją przez S24, wynosi 0,5% od wysokości kapitału zakładowego i związany jest z koniecznością złożenia deklaracji PCC-3.
Z funkcjonowaniem spółki z ograniczoną odpowiedzialnością związany jest podatek od dywidendy, gdy taką wspólnicy wypłacają. Co do zasady stawka podatku wynosi 19%, wypłacając dywidendę spółka potrąca go i sama odprowadza do urzędu skarbowego.
W spółce z o.o. pojawia się także podatek PIT m.in od wynagrodzenia pracowników, członków zarządu, zleceniobiorców, czy też wspólników wykonujących powtarzające się świadczenia niepieniężne. Opodatkowanie tych wypłat następuje na zasadach ogólnych tj. skali podatkowej.
Jakie podatki płaci spółka z o.o.?
Spółka z o.o. jest osobą prawną odrębną od jej wspólników także w zakresie aspektów podatkowych, w tym odnośnie podatku dochodowego, to na niej ciąży obowiązek podatkowy. Jak wcześniej wspomniano, dotyczą ją m.in. takie podatki, jak: CIT (podatek dochodowy od własnych dochodów) VAT, PIT (płacony m.in. od wynagrodzeń członków zarządu, pracowników, zleceniobiorców, z tytułu powtarzających się świadczeń niepieniężnych), pcc, podatek od nieruchomości itp. W niektórych sytuacjach może wystąpić konieczność zapłaty tzw. podatku u źródła np. w związku z należnościami licencyjnymi.
Udziałowcy spółki nie ponoszą odpowiedzialności za jej zobowiązania podatkowe, jeśli nie są członkami zarządu. Członek zarządu może uwolnić się od odpowiedzialności za niezapłacone podatki spółki, jeśli w terminie złoży wniosek o ogłoszenie jej upadłości lub wykaże, iż nie ponosi winy za niezłożenie takiego wniosku. Szerzej: Odpowiedzialność członka zarządu za podatki.
Podatek od założenia spółki z o.o.
Założenie spółki z o.o. powoduje, że powstaje obowiązek podatkowy w zakresie podatku od czynności cywilnoprawnych. Gdy umowa spółki przybiera postać aktu notarialnego podatek od czynności cywilnoprawnych pobiera notariusz razem z zapłatą za akt notarialny, nie trzeba składać w związku z tym żadnych dodatkowych deklaracji. Pod tym względem może to być wygodne, jednak, jest to o wiele bardziej kosztowne rozwiązanie. Szerzej: Jaki jest koszt założenia spółki z o.o.
Natomiast, w sytuacji rejestracji spółki przez S24, podatek od czynności cywilnoprawnych płaci spółka i to ona musi wysłać deklarację PCC-3. Najogólniej rzecz ujmując, podatek ten wynosi 0,5% od wysokości kapitału zakładowego pomniejszonego o koszt wpisu do KRS i ogłoszenia w Monitorze Sądowym i Gospodarczym. Przy spółce z kapitałem 5 000 zł, kwota podatku wynosi 23 zł. Należy pamiętać, że tego podatku nie wpłaca się na mikrorachunek podatkowy. Właściwy urząd skarbowy i tym samym numer rachunku bankowego do jego zapłaty, ustala się zgodnie z siedzibą spółki.
Jeśli do spółki wniesiono wkład niepieniężny, wspólnik, który taki wkład poczynił, musi liczyć się z możliwością opodatkowania związanego z objęciem udziałów za wkład niepieniężny.
Podatek dochodowy od spółki z o.o.
Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością jest płatnikiem podatku CIT. W zależności od kwoty przychodów będzie to 9% lub 19%. Głównym warunkiem stawki podatkowej CIT 9% jest to, aby obroty spółki nie przekroczyły kwoty 2 000 000 euro rocznie.
Wypłacanie pieniędzy ze spółki z o.o. może być powiązane z podwójnym opodatkowaniem, lecz nie musi tak być. Podwójne opodatkowanie dotyczy sytuacji, w której zyski realizowane są w drodze dywidendy. Natomiast, gdy jest wypłacane wynagrodzenie członka zarządu z powołania, z tytułu powtarzających się świadczeń niepieniężnych, zlecenia czy umowy o dzieło nie występuje zjawisko podwójnego opodatkowania, ponieważ taka wypłata stanowi koszt spółki.
Wynagrodzenie członka zarządu z tytułu powołania jest opodatkowane progresywnie (na zasadach ogólnych) stawką 12% oraz 32% po przekroczeniu progu 120 000 zł. Podobnie wynagrodzenie z tytułu obowiązku powtarzających się świadczeń niepieniężnych. Jednak, w tym drugim przypadku nie występuje obowiązek zapłaty składki zdrowotnej w wysokości 9%, który dotyczy wynagrodzenia członka zarządu z tytułu powołania. W obu przypadkach przysługuje kwota wolna od podatku na zasadach ogólnych.
W przypadku umowy zlecenia jest ona korzystna w sytuacji, gdy zleceniobiorca został zatrudniony w innym podmiocie na umowie o pracę i otrzymuje tam wynagrodzenie równe co najmniej minimalnemu na pełen etat. W takiej sytuacji, zleceniobiorca nie musi płacić pełnych składek ZUS, lecz tylko składkę zdrowotną. Jednak, należy liczyć się z tym, że planowane jest pełne ozusowanie umów zlecenia.
Podatek od udziałów w spółce z o. o.
W pierwszej kolejności kojarzy się z podatkiem od czynności cywilnoprawnych związanym z utworzeniem spółki lub podniesieniem kapitału zakładowego. W obu tych przypadkach sposób jego uiszczenia zależy od tego, czy czynność została dokonana z udziałem notariusza czy też nie. W tym pierwszym przypadku to notariusz pobierze podatek przy akcie notarialnym i wtedy nie trzeba składać żadnych dodatkowych deklaracji. W drugim, podatek opłaca spółka i należy złożyć deklarację PCC-3 do urzędu skarbowego. Stawka tego podatku to 0,5% od wysokości kapitału lub od kwoty jego podwyższenia.
W przypadku sprzedaży udziałów również powstaje obowiązek zapłaty podatku od czynności cywilnoprawnych. Podatek uiszcza nabywca udziałów, a nie spółka. To właśnie nabywca udziałów zobowiązany jest do złożenia deklaracji PCC-3. W takiej sytuacji stawka podatku wynosi 1%.
Obowiązek podatkowy może powstać, gdy wspólnik wniesienie wkład niepieniężny na pokrycie kapitału zakładowego (szerzej o wkładach w spółce z o.o.). Poza pewnym wyjątkami zobowiązany jest do zapłaty podatku dochodowego. Wniesienie wkładu niepieniężnego wymaga udziału notariusza, gdyż nie można tego dokonać poprzez system S24. Wielu wspólników dokonuje takiej czynności nie mając świadomości co do konieczności zapłaty podatku z tego tytułu, gdyż intuicja wskazywałaby, że tak naprawdę to nic jeszcze nie zarobił. Jednak, rejestrując spółkę warto posiadać pewną wiedzę prawną, nie tylko odnośnie tego, jak wypełnić wniosek do KRS. Szerzej na temat błędów związanych z zakładaniem spółek: Najczęstsze błędy przy rejestracji spółek.
Należy także mieć na uwadze, że w niektórych przypadkach wniesienie wkładu niepieniężnego do spółki z o.o. może wiązać się z obowiązkiem zapłaty podatku VAT.
Spółka z o.o. podatek liniowy
W spółce z o.o. raczej nie posługuje się pojęciem podatku liniowego, które dotyczy podatku dochodowego od osób fizycznych prowadzących działalność gospodarczą. W przypadku podatku dochodowego CIT występują dwie stawki 9% i 19% gdy spółka przekroczy określony próg przychodów rocznych. W takiej sytuacji cały rok opodatkowany jest stawką 19%, a nie tylko nadwyżka ponad przychód uprawniający do skorzystania ze stawki 9%.
Pamiętać należy, że w przypadku podatku dochodowego CIT nie występują kwota wolna od podatku.
Spółka z o.o. podatki – księgowość
Prawidłowe naliczenie podatków w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością wymaga odpowiedniego prowadzenia księgowości. W przypadku spółki z o.o. istnieje obowiązek prowadzenia nie tyle zwykłej księgowości PKPiR, lecz rachunkowości – ksiąg podatkowych – tzw. pełnej księgowości.
Pełna księgowość jest trudna do samodzielnego prowadzenia. Szerzej: Pełna księgowość – samemu?
Dodatkowo dobrze, jeśli księgowość ma wsparcie prawne, ponieważ w spółce z o.o. nie można pobierać pieniędzy tak, jak w jednoosobowej działalności gospodarczej, a każda wypłata musi mieć podstawę prawną np. tytułem wynagrodzenia członka zarządu z powołania, co wymaga przygotowania protokołu zgromadzenia wspólników wraz ze stosowną uchwałą. Również zasilenie spółki z o.o. związane jest z koniecznością podstawy prawnej np. umowy pożyczki ze spółką.
W spółce z o.o. księgowanie odbywa się na różne konta, a nie w rubryki „winien” i „ma” np. 010- środki trwałe, 030-długoterminowe aktywa finansowe, 140 – krótkoterminowe aktywa finansowe.
Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością musi corocznie przygotowywać sprawozdania finansowe, które należy składać do KRS wraz z protokołem zwyczajnego zgromadzenia wspólników.
Księgowość spółki z o.o. jest o wiele trudniejsza niż w przypadku jednoosobowej działalności gospodarczej, wobec tego kosztuje więcej. Jednak warto ponieść taki koszt ze względu na ochronę osobistego majątku wspólników, większy prestiż firmy oraz stabilizację jej działania bez względu na sytuację osobistą i majątkową jej wspólników. Oprócz tego, spółka pozwala na tańszą i łatwiejszą akumulację kapitału niż jednoosobowa działalność gospodarcza, ponieważ większość spółek może skorzystać ze stawki CIT 9%, bez składek ZUS.
